Bedrijfswagen: wordt het voordeel een nadeel of een groter voordeel?

Sedert meerdere jaren reeds speelt de (bedrijfs)wagen een belangrijke rol in ons dagelijks leven maar ook in de fiscaliteit. Vooral op vlak van de milieuvervuiling wordt de auto nog al eens, meer dan terecht, als grote lastpost beschouwd. Voeg hier aan toe dat door de gunstige fiscale regelingen in het verleden, het aantal bedrijfswagens de laatste jaren geëxplodeerd is. Geen wonder dus dat bij de opmaak van de begroting voor 2012 diezelfde wagen meer dan eens in het vizier kwam. Welke impact de begrotingsmaatregelen op uw bedrijfswagen hebben?

Hoe het was tot 31 december 2011

Tot eind vorig jaar werd het voordeel van alle aard dat aangerekend werd in geval de werkgever de werknemer een wagen ter beschikking stelt, als volgt berekend:

CO₂-uitstoot in g/km * 5 000 (of 7 500) km * 0,00237 (of 0,00216)

Waarbij

• de factor van 5 000 km toegepast werd indien de afstand van de woonplaats tot de werkplaats maximum 25 kilometer bedroeg. Was deze afstand meer dan 25 km, dan bedroeg het forfaitair bepaald aantal kilometer, om het privé-gebruik van de bedrijfswagen te beoordelen, 7.500 km;
• de vaste factor van 0,00237 toegepast werd voor dieselwagens terwijl voor benzinewagens de vaste factor van 0,00216 in rekening gebracht werd.

Deze laatste factor werd sedert 1 januari 2010 toegepast samen met de hoogte van de CO₂-uitstoot.

Vóór 1 januari 2010 werd het voordeel van alle aard wegens de ter beschikking stelling van een bedrijfswagen berekend op basis van het aantal fiscale PK van de betreffende wagen volgens een tabel waarbij het aantal fiscale PK overeenkwam met een bepaalde waarde. Het voordeel van de bedrijfswagen werd verkregen door deze waarde te vermenigvuldigen met forfaitaire kilometers, zijnde 5 000 km of 7 500 km.

Hoe het zal zijn vanaf 2012

De berekening van het voordeel alle aard wegens terbeschikkingstelling vaneen bedrijfswagen wordt over een nog groenere boeg gegooid. Voortaan zal de CO₂-uitstoot logischerwijze een belangrijkere rol toebedeeld krijgen, daarnaast zal ook de aankoopprijs van de wagen een rol spelen. Anderzijds zal de afstand van de woonplaats tot de plaats van de tewerkstelling geen rol meer spelen bij het bepalen van het voordeel. Nieuw vanaf 2012 is dat de werkgever voortaan meebetaalt in het fiscaal voordeel wegens de terbeschikkingstelling van de bedrijfswagen.

De formule die het voordeel voortaan berekent ziet er, voor de werknemer althans, als volgt uit:

Catalogusprijs * CO₂-uitstootpercentage * 6/7

Waarbij

• de catalogusprijs gelijk is aan de (nieuw)prijs van de wagen inclusief btw inclusief de aangekochte opties vóór dat er korting in rekening gebracht wordt. Met andere woorden u berekent de prijs van de wagen exclusief btw inclusief de prijs van de opties (en vóór aftrek van de korting) en u vermenigvuldigt dit bedrag met 1,21 zijnde het tarief van de btw;
• het CO₂-uitstootpercentage, een percentage dat overeenkomt met de CO₂-uitstoot van de wagen. Hierbij neemt men voor dieselwagens een CO₂-uitstoot van 95 g/km als referentie-uitstoot. Deze uitstoot wordt omgezet in een (standaard) percentage van 5,5. Voor benzinewagens is de referentie-uitstoot 115 g/km, omdat benzine minder milieuverontreinigend is dan diesel. Elke gram boven of onder deze referentie-uitstoot wijzigt het percentage met 0,1.

Concreet

Een dieselwagen met een CO₂-uitstoot van 105 krijgt een percentage van 6,5
Een dieselwagen met een CO₂-uitstoot van 92 krijgt een percentage van 5,2

Het CO₂-uitstootpercentage bedraagt minimum 4% en maximum 18%.

* de vaste factor 6/7, een factor die voor elke wagen identiek is, en er op wijst dat het voordeel voortaan slechts gedeeltelijk aan de werknemer doorgerekend zal worden. Ook de werkgever zal voortaan belast worden op een wagen die hij of zij ter beschikking stelt aan een werknemer.

Het voordeel van de bedrijfswagen zal niet lager kunnen zijn dan 1 200 euro, een vastgelegd minimum.

Ook de werkgever betaalt voortaan een stuk van het voordeel

Zoals net gesteld wordt het berekende voordeel van de bedrijfswagen voortaan voor 6/7 belast bij de werknemer en voor het resterende gedeelte wordt de werkgever belast op het voordeel. Hiervoor wordt dezelfde formule als voor werknemers toegepast maar beperkt tot forfaitair 17% van het resultaat van de formule toegepast voor de werknemer.

De werkgever wordt dus belast volgens deze formule:

Catalogusprijs * CO₂-uitstootpercentage * 6/7* 17%

De werkgever zal dus ook zwaarder belast worden. Hij mag niet uit het oog verliezen dat de aftrekbeperking van de wagen op basis van de CO₂-uitstoot niet toegepast wordt op het voordeel waarop de werknemer belast wordt. Als de werknemer dus in de toekomst zwaarder belast wordt, kan het zijn dat de werkgever zijn aandeel in de verhoging op basis van bovenstaande formule teniet ziet gaan door een groter bedrag van de autokosten waarop de aftrekbeperking NIET toegepast wordt.

Voorbeeld

Werknemer X beschikt sedert 1 oktober 2009 over een bedrijfswagen, een BMW 525 D waarvan de kostprijs 52 000 euro inclusief btw bedraagt. De CO₂-uitstoot van deze wagen bedraagt 162 g/km en de wagen heeft 15 fiscale PK. De werknemer woont op 45 km van zijn werk.

1. Voordeel alle aard van de werknemer
   Inkomstenjaar 2009: 0,4401 * 7 500 km = 3 300,75 euro als voordeel van alle aard (te beperken tot 3/12, vermits het voordeel slechts betrekking heeft op een gedeelte van het jaar: 825,19 euro)
   Inkomstenjaar 2011: 162 g /km * 7 500 km * 0,00237 = 2 879,55 euro als voordeel van alle aard
   Inkomstenjaar 2012: 52 000 * 12,2% * 6 / 7 = 5 437,71 euro als voordeel van alle aard
2. Voordeel alle aard van de werkgever
   Inkomstenjaar 2012: in ons voorbeeld bedraagt deze verhoging van de verworpen uitgaven 924,41 euro.

Houd er alleszins rekening mee dat deze regeling in verband met de berekening van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen in voege getreden is sedert 1 januari 2012, wat overeenkomt met aanslagjaar 2013 in de personenbelasting.