Energiebesparende uitgaven: een ingrijpende wijziging, ook voor u
Energiebesparende uitgaven: een ingrijpende wijziging, ook voor u!
U weet ongetwijfeld dat energiebesparende uitgaven in het verleden heel wat fiscale voordelen opleverden. Sedert aanslagjaar 2011 zijn deze voordelen wel serieus teruggeschroefd. Echter zijn er recent een aantal beslissingen genomen waardoor heel wat belastingplichtigen bijkomend fiscaal voordeel kunnen genieten op energiebesparende uitgaven gedaan in 2010 of 2011 voor woningen die om en bij 5 jaar geleden voor het eerst in gebruik genomen zijn. Komt u plots alsnog in aanmerking voor de overdracht van de belastingvermindering of komt u ineens wel in aanmerking voor belastingvermindering energiebesparende uitgaven tout court? U leest hier alles over de (bijkomende) fiscale voordelen voor woningen die voor het eerst in gebruik genomen zijn in 2004 of 2005, maar eveneens ook hoe u best te werk gaat in ons programma PB en naar de fiscus toe. Het levert u alleen maar (enkele duizenden euros) aan voordelen op!
Overdracht belastingvermindering energiebesparende uitgaven
Tot en met aanslagjaar 2009 leverden energiebesparende uitgaven fiscaal voordeel op in aanslagjaar dat de factuur van de energiebesparende uitgaven betaald werd. Om het fiscaal voordeel te optimaliseren werd het surplus aan uitgaven boven het maximaal bedrag aan de belastingvermindering betaald in het volgend aanslagjaar. Op die manier kon de belastingplichtige toch voor de volledige uitgave genieten van het (maximaal) fiscaal voordeel.
Vanaf aanslagjaar 2010 is het mogelijk om het belastingvoordeel dat in het jaar van betaling niet volledig genoten kan worden, automatisch over te dragen naar de volgende (maximum drie) aanslagjaren.
Voorbeeld
In 2009 liet ik zonnecelpanelen plaatsen voor een bedrag van 15 000 euro. Ik betaalde de factuur in 2009. Het maximaal bedrag aan belastingvermindering (van 40%) bedroeg echter 3 600 euro, wat overeenkomt met een betaling van 9 000 euro. Het overige gedeelte van de betaling levert automatisch fiscaal voordeel op in aanslagjaar 2011 voor een bedrag van 6 000 euro x 40% of 2 400 euro. Vóór aanslagjaar 2010 was dit bedrag verloren tenzij de factuur voor 9 000 euro betaald werd in het jaar van de uitgave en 6 000 in het volgende jaar.
De administratie koppelde echter een voorwaarde aan de mogelijkheid van de overdracht van de belastingvermindering. De overdracht was enkel mogelijk voor de niet-nieuwe woningen. De bepaling van wat onder zulke woning verstaan moest worden, is vrij simpel maar praktisch bijna niet uitvoerbaar. Een woning was in het kader van de overdracht van de belastingvermindering niet meer nieuw als het begin van de werken voor de energiebesparing, dag op dag, minimum vijf jaar later was als de ingebruikname van de woning. U begrijpt de complexiteit hiervan. De datum wanneer de woning in gebruikgenomen is, zullen de meeste belastingplichtigen zich nog wel herinneren, maar de dag waarop de camionnette voor het eerst gestopt was om de zonnecelpanelen te plaatsen, wordt al een stuk moeilijker om zich te herinneren. En zoals u weet kan het juist op deze datum aankomen om het fiscaal voordeel te optimaliseren.
Want stel dat de woning in gebruik genomen is op 16 april 2005 en de werken voor de zonnecelpanelen zijn gestart op 3 mei 2010, dan geniet u wel de overdracht van de belastingvermindering in tegenstelling tot de vraag van de klant om de zonnecelpanelen te plaatsen tijdens de paasvakantie op het ogenblik dat het gezin op de Malediven verbleef. Dit laatste kost het gezin veel geld, en dan bedoelen we niet de vakantie maar wel het feit dat de werken gestart waren op het ogenblik dat de woning nog geen vijf jaar geleden in gebruik genomen was.
...een stukje eenvoudiger nu
De administratie komt nu terug van de dag op dag benadering voor het bepalen van de termijn van vijf jaar voor de overdracht. Voortaan zal er beoordeeld worden op jaarbasis. Dit betekent dat energiebesparende uitgaven gedaan in het aanslagjaar 2012, voor zover de uitgaven natuurlijk in aanmerking komen voor fiscaal voordeel, in aanmerking komen voor de overdracht van de belastingvermindering voor zover de woning in gebruik genomen is ergens in 2006. Ergens omdat het geen rol meer speelt wanneer precies in 2006 noch wanneer de energiebesparende werken juist gestart zijn. Dit betekent dat de belastingplichtige voortaan enkel nog de jaren hoeft te onthouden en niet langer de exacte data.
...maar ook voor het verleden?
Zoals hierboven gesteld zullen woningen in gebruik genomen in 2006, in aanslagjaar 2012 in aanmerking kunnen komen voor de overdracht van de belastingvermindering. Meer nog deze regelgeving gaat ook terug naar het verleden!
Dit betekent dat voor aanslagjaar 2011 het volstaat dat de woning in 2005 in gebruik genomen is. U hebt tot 30 november laatstleden aangiftes ingediend waarin u op de aangifte op vlak van de energiebesparende uitgaven onderscheid diende te maken tussen nieuwe en, laat ons zeggen, oude woningen waarbij u zich liet leiden door de hiervoor reeds aangehaalde data, namelijk deze van de ingebruikname van de woning en deze van de start van de energiebesparende werken. Eigenlijk diende u dit onderscheid op de aangifte niet te maken, vermits dit onderscheid irrelevant is omdat juist alle woningen in gebruik genomen in 2005 in aanmerking kunnen komen voor de overdracht van de belastingvermindering ongeacht de datum van de ingebruikname... Een wezenlijk verschil dus.
Een gebruiksvriendelijke verwerking steeds binnen uw handbereik!
U hebt in aanslagjaar 2011 het programma PB gebruikt om uw aangiftes op te stellen. Hiervoor maakte u gebruik van het handige hulpscherm voor de onroerende goederen. In het tabblad Belastingvermindering gaf u de facturen in van de energiebesparende uitgaven en bepaalde u of de woning minimum 5 jaar oud was.
In het programma had u netjes aangeduid dat de woning op het ogenblik dat de werken startten, niet ouder was dan vijf jaar. Door de recente aanpassingen dient u dit mogelijk aan te passen naar ‘ja’ en dit als de woning in gebruik genomen was in 2005 tout court zonder rekening te houden met de tijd tussen de twee data.
Het gevolg is dat er andere rubrieken op de aangifte ingevuld moeten worden waarmee de overdracht van de belastingvermindering bij de administratie geautomatiseerd wordt. Indien u in deze situatie verkeert, kunt u dit recht zetten via een bezwaarschrift. Houd er best rekening mee dat voor aanslagjaar 2011 al heel wat aanslagbiljetten verstuurd zijn waarvan de bezwaartermijn intussen aan het lopen is en die (heel) binnenkort verstrijkt. Maar laat dat geen belemmering zijn: de minister stelt uitdrukkelijk dat u dit kunt rechtzetten via een ambtshalve ontheffing.
Het is voor u van belang om de ingediende aangiftes waarop de rubrieken 1336 en of 1337 ingevuld waren, te herbekijken en aanpassingen in het hulpscherm aan te brengen voor die woningen die in 2005 in gebruik genomen zijn.
En wat voor aanslagjaar 2010?
Het aanslagjaar 2010 was het eerste aanslagjaar waarin er een overdracht van de belastingvermindering mogelijk was. Als u in 2009 energiebesparende uitgaven gedaan hebt, waarvan de belastingvermindering ten onrechte niet in aanmerking genomen is voor de overdracht; ook dan hebt u de mogelijkheid om bezwaar in te dienen tegen de aanslag.
Waarover gaat het hier?
U hebt de woning in gebruik genomen op 1 oktober 2004 en u liet zonnecelpanelen plaatsen waarvan de werken startten op 2 maart 2009 voor een bedrag van 28.000 euro, betaald op 1 november 2009. Vermits de woning, volgens de regeling van aanslagjaar 2010, nog geen 5 jaar in gebruik was op 2 maart 2009, vulde u in de aangifte, via de hulpschermen weliswaar, de rubriek 1336 in voor een bedrag van 28.000 euro, beseffende dat de uitgaven enkel voordeel opleverden voor aanslagjaar 2010.
De minister bevestigt dat de belastingplichtige in deze situatie wel in aanmerking komt voor de overdracht van de belastingvermindering. Dit betekent dat hij voor aanslagjaar 2010 een belastingvermindering kan genieten van 3.600 euro maar ook voor de volgende aanslagjaren kan genieten van de overdracht van de belastingvermindering. In deze situatie respectievelijk 3.600 euro (aj. 2011), 3.680 euro (aj. 2012)en (de resterende) 320 euro in aanslagjaar 2013, een verschil van maar liefst 7 600 euro belastingvermindering. Het scheelt dus meer dan één slok van de borrel!
In ons programma PB volstaat het dat u in het bovenstaande hulpscherm aanvinkt dat de woning wel ouder is dan 5 jaar (waarmee automatisch een andere rubriek ingevuld wordt).
Let wel op: u bent er nog niet!
Vermits u de aangifte aanslagjaar 2011 ingelezen hebt vanuit de aangifte aanslagjaar 2010 (initieel zonder in aanmerking te komen voor de overdracht van de belastingvermindering maar nu hebt u dit aangepast en opgeslagen) dient u de hulpschermen opnieuw in te lezen in aanslagjaar 2011 waarbij de overdracht opgenomen zal zijn. U krijgt automatisch dit overzicht in uw hulpscherm, zonder dat u er iets voor hoeft te doen in aj 2011.
Deze gegevens in verband met de overdracht van de belastingvermindering haalt uw programma PB rechtstreeks uit de bewaarde aangifte PB aj 2010, waarin u dus het veld dat de woning ouders is dan 5 jaar aangevinkt hebt.
De meest eenvoudige manier om uw klanten van deze, lucratieve, wijziging te laten genieten is voor alle aangiften aj 2010 na te gaan of de rubrieken 1335, 1336 of 1337 ingevuld is. Is dat het geval, dan dient u voor de woningen die in gebruik genomen zijn in 2004, het hierboven besproken vinkje te plaatsen, de aangifte op te slaan en de zelfde aangifte in te lezen (met de hulpschermen) in 2011 en de aangifte te vervolledigen met de bestaande rubrieken. Het indienen van het bezwaar is vervolgens de laatste stap om uw klant terug over zijn rechtmatige centen te laten beschikken.
Eerst geen belastingvermindering en nu plots wel?
Het kan nog anders. Stel de belastingplichtig heeft op 28 augustus 2005 zijn woning in gebruik genomen en op 1 maart 2010 zijn de werken gestart voor de isolatie van dak, muren en vloeren (maar het zou hier net zo goed kunnen gaan over het plaatsen van dubbele beglazing, het onderhoud of de vervanging van een oude stookketel, thermostatische verwarming CV of een energie-audit). Op het ogenblik van het invullen van de aangifte aj 2011 betreurden we met zijn allen dat de belastingplichtige met het uitvoeren van de werken niet gewacht had tot minstens 28 augustus 2010 om zo de belastingvermindering te kunnen genieten. Welnu de minister maakt ook een einde aan deze fiscaal-financieel pijnlijke situatie, vermits hij uitdrukkelijk stelt dat de belastingplichtige ook in deze situatie wel degelijk recht heeft op de belastingvermindering, waar hij initieel voor uitgesloten was. U dient in dit geval het hulpscherm van de energiebesparende uitgaven in te vullen voor de betalingen van deze factuur, iets dat u op het ogenblik van de aangifte niet gedaan had, vermits deze werken aan een nieuwe woning niet in aanmerking kwamen voor belastingvoordeel.
De energiebesparende uitgaven hebben al heel wat stof doen opwaaien; het laatste jaar vooral de beperking van de voordelen. Echter de meest recente aanpassing, die zowaar misschien nog meer stof zal doen opwaaien, betreft een voordeel voor heel wat belastingplichtigen. Een voordeel waarvan u de sleutel in uw hand hebt. Alleen u kunt door één klik in uw programma PB dit fiscaal voordeel berekenen en de betrokken partijen, de belastingplichtige enerzijds en de fiscus anderzijds hiervan op de hoogte brengen. Geen tijd, en in deze kwestie ook geen geld, te verliezen dus en bezorg uw klanten nog een leuk fiscaal eindejaarsgeschenk, ze zullen het weten te appreciëren!