Een nieuwe eigen woning in 2011: Denk aan het arrest De Jaeger
Een nieuwe eigen woning in 2011: Denk aan het arrest De Jaeger!
Ongetwijfeld kent u in uw praktijk één van uw klanten die van plan is om in 2011 een nieuwe eigen woning te verwerven. Indien deze personen eigenaar zijn van een andere enige woning (bv. een appartement) die ze verkopen, dan is het zeer interessant om de huidige lening, die afgesloten is vóór 1 januari 2005, niet vervroegd terug te betalen aan de financiële instelling maar wel te laten verder lopen waarbij de hypotheek gevestigd wordt op de nieuwe eigen woning. Indien dan voor de nieuwe woning nog een bijkomende lening afgesloten wordt, eet uw klant van twee toegestane fiscale walletjes ….
Arrest De Jaeger
De situatie waarin een jong koppel een appartement koopt en hiervoor een hypothecaire lening afsluit, komt courant voor. Na verloop van tijd is het koppel niet alleen toe aan een uitbreiding van het gezin maar ook aan een uitbreiding van de gezinswoning. Algauw beslist men dan om het appartement te verkopen en een nieuwe eigen woning te kopen of te bouwen. Veelal wordt de hypothecaire lening van de oude woning vervroegd terugbetaald en sluit het koppel voor de nieuwe woning een nieuwe hypothecaire lening. Indien de oude woning verworven werd vóór 1 januari 2005 en het was de enige woning op het ogenblik van verwerving van de oude woning, dan overweegt men best die vervroegde terugbetaling van de hypothecaire lening. Waarom?
In de circulaire Ci.RH.26/581.538 dd 17.07.2007 worden een aantal uitzonderingen opgesomd waarin het wel mogelijk is om het oude systeem van belastingvermindering voor de kapitaalaflossingen te combineren met de aftrek enige woning ( de zgn. Woonbonus). Eén van de uitzonderingen heeft betrekking op Com.IB 92 145/5/22 en gaat door het leven als de toepassing van het arrest De Jaeger naar aanleiding van een uitspraak van het Hof van Beroep te Brussel in 1998. Het arrest komt er op neer dat de belastingplichtige niet eigenaar moét blijven van de woning om fiscaal voordeel te kunnen blijven genieten. Het volstaat dat de belastingplichtige eigenaar is van de woning op het ogenblik dat de hypothecaire lening afgesloten wordt. Indien de woning nadien vervreemd wordt, blijft de belastingplichtige de fiscale voordelen genieten mits voldaan is aan de voorwaarden inzake de lening.
Concreet komt het er dus op neer dat een hypothecaire lening afgesloten vóór 1 januari 2005 voor de verwerving van de woning, het moet wel gaan om de enige woning op dàt ogenblik, ook na de verkoop van de woning nog fiscaal voordeel kan blijven opleveren, zolang die lening loopt. Indien de belastingplichtige dan voor de nieuwe eigen en enige woning opnieuw een hypothecaire lening afsluit, dan geniet hij voor de nieuwe lening de woonbonus. Deze laatste fiscale voordelen worden dan gecombineerd en gecumuleerd met de fiscale voordelen van de lening afgesloten vóór 2005 en dit voor de looptijd van beide leningen.
De enige voorwaarde voor deze cumul is dat de oude lening fiscale voordelen moet opleveren voor de kapitaalaflossingen in het kader van belastingvermindering bouwsparen. Dit betekent dat het de enige woning moest zijn op het ogenblik dat de oude lening werd afgesloten. Indien de oude lening afgesloten zou zijn vóór 1 januari 1993 dan moet de lening afgesloten zijn voor de eigen woning.
...in ons programma Personenbelasting
U gebruikt al jaren de hulpschermen onroerende goederen en hypothecaire leningen in ons programma PB. U hebt ook netjes alle leningen staan bij het onroerend goed waarvoor de lening is afgesloten.
In het inkomstenjaar dat de nieuwe woning verworven wordt, gaat u een woning toevoegen. U gaat aan deze woning ook meteen de lening toevoegen die in het inkomstenjaar afgesloten is.
Voor de andere woning (die verkocht moet zijn uiterlijk 31 december van het jaar volgend op het jaar dat de nieuwe lening is afgesloten), is de oude lening ook gekoppeld aan de woning.
Deze lening dienen we te ontkoppelen van deze woning.
Deze lening mogen we niet koppelen aan de nieuwe woning. Indien we dit toch zouden doen, dan ontdekt het programma PB automatisch dat er voor de zelfde eigen woning een oude en een nieuwe lening is. In dat geval zou art 526 WIB 92 van toepassing zijn, waar we een keuze dienen te maken tussen het oude systeem voor beide leningen ofwel enkel het nieuwe systeem voor de nieuwe woning. De specifieke situatie van hypotheekoverdracht kadert niet in het maken van deze keuze omdat het juist een situatie is, opgesomd in de circulaire van 17 juli 2007, van cumul van het oude èn het nieuwe systeem.
Als de lening ontkoppeld is, gaat het programma automatisch de toegestane cumul van beide systemen toepassen.
U hebt in deze situatie dan onderstaand beeld (voor de inkomstenjaren volgend op het jaar van afsluiten van de nieuwe lening):
Hierdoor bent u er van verzekerd dat uw klanten de fiscale voordelen genieten waar ze recht op hebben en dat schept bij uw klanten een enorme tevredenheid. Maak er gebruik van met de groeten van Jacques De Jaeger!