Omdeling aangever - partner: nieuwe wetgeving voorzien in uw programma PB
Omdeling aangever - partner: nieuwe wetgeving voorzien in uw programma PB
Eén van de belangrijkste nieuwigheden voor aanslagjaar 2011 in de personenbelasting was ongetwijfeld de opname in de wet van de bepaling van het belastingaandeel van elke echtgenoot (of wettelijk samenwonende partner) in de aanslag. Het KB/WIB 92 werd hiervoor uitgebreid met de artikels 144/1 t.e.m. art 144/7 (verschenen in B.S. dd 7 januari 2011).
De uitbreiding van het wetboek was noodzakelijk om een eerlijke verdeling van de invordering te garanderen voor elke belastingplichtige in geval een gemeenschappelijke aanslag voor ondermeer het jaar van de feitelijke scheiding.
De verwerking van deze nieuwe wetgeving wordt op een efficiënte manier opgenomen in uw programma PB. Wij schetsen u hier de verwerking ervan
Eerlijke verdeling van de invordering
Een gehuwd of wettelijk samenwonend koppel wordt in regel gemeenschappelijk belast met uitzondering voor het jaar van huwelijk (of wettelijke samenwoning). In het aanslagjaar dat het koppel feitelijk scheidt, wordt het koppel nog gemeenschappelijk belast. Het is dikwijls geen sinecure om voor elke belastingplichtige na te gaan welk deel van de verschuldigde belasting voor zijn of haar rekening is. Dikwijls is het aanslagbiljet een discussiepunt tussen de partners. De nieuwe artikels 144/1 t.e.m. 144/7 van het KB/WIB somt hieromtrent een aantal regels op om tot een eerlijke verdeling te komen.
Wat de specifieke berekening betreft, blijft het uitgangspunt voor de berekening van het individueel belastingaandeel, net zoals voorheen, het aandeel zoals blijkt uit de ingekohierde aanslag. Dat voorlopig aandeel dat per persoon, in grote lijnen uitgedrukt, bestaat uit de personenbelasting op het belastbaar inkomen mogelijk verhoogd met belastingvermeerderingen en verminderd met voorheffingen, voorafbetalingen, verminderingen en belastingkredieten en tenslotte verhoogd met de aanvullende gemeentebelasting en het aandeel in de BBSZ.Het resultaat hiervan is een voorlopig belastingaandeel vermits er nog drie correcties op uitgevoerd dienen te worden.
De eerste correctie wordt toegepast in geval er voor het jaar van de feitelijke scheiding bij de partner met het hoogste inkomen zowel onderhoudsuitkeringen voor de kinderen afgetrokken worden als vermelding van deze kinderen ten laste. Op dat moment zal de hieruit voortvloeiende verhoging van de belastingvrije som voor de kinderen ten laste in de omdeling toegekend worden aan de persoon met het laagste inkomen
Vervolgens wordt er een tweede correctie toegepast. In geval er een verhoging van de belastingvrije som is wegens personen ten laste, dan zullen de fiscale voordelen van deze verhoging verdeeld worden over de twee partners. De fictieve berekening houdt ook rekening met de eerste correctie
Door toepassing van het huwelijksquotiënt wordt eventueel een derde correctie doorgevoerd. De partner die het huwelijksquotiënt toebedeeld krijgt, betaalt belasting op het inkomen van de andere partner. Dit fiscale nadeel wordt gecompenseerd. Hiervoor wordt er een fictieve berekening gemaakt.
Het belastingaandeel per partner na toepassing van de correcties mag nooit meer bedragen dan waar elk van hen recht op heeft. Daarom wordt het bedrag eventueel beperkt.
Als laatste zal, wanneer het ene belastingaandeel negatief en het andere positief is in het kader van de invordering, nog een beperking gebeuren, rekening houdend met de ingekohierde aanslag.
Deze berekeningen met alle correcties vergen van u nòg meer vakkennis om uw klanten professioneel advies te kunnen blijven verstrekken. Gelukkig hebt u uw programma PB ter beschikking!
De omdeling in uw programma PB
In het menu Extra hebt u de optie Omdeling aangever/partner.
Het volstaat om de aangifte op te zoeken. U kiest voor Opzoeken klant of voor Toevallige aangifte al naargelang u de aangifte bewaard hebt in een dossier of niet.
Meteen krijgt u het resultaat van de wettelijke omdeling zoals hierboven beschreven werd.
U kunt deze berekening afdrukken. Op de afdruk krijgt u een duidelijk overzicht van het individueel voorlopig aandeel op basis van de aanslag, van de correcties en als conclusie natuurlijk het individueel definitief aandeel in de belasting.
Hiermee hebt u in een handomdraai het resultaat van de wettelijke omdeling.
In geval er een beperking zou zijn van het persoonlijk aandeel in de belasting omdat bijvoorbeeld de toepassing van de correcties een groter voordeel zouden opleveren dan het voordeel in de ingekohierde aanslag, dan wordt dit in de afdruk opgenomen zodat u hiervan meteen ook het resultaat ziet. Ook in geval er in een te betalen aanslag door de correcties één belastingplichtige een teruggave zou krijgen, komt er op de afdruk dat deze teruggave op 0 gezet wordt.
U merkt het: deze wettelijke omdeling, die in de praktijk heel wat stof doet opwaaien, zal voortaan in een handomdraai door u berekend worden alsof het niets is.
Indien u gebruik maakt van ons programma SuperFisc PB zult u voortaan de beschikking blijven hebben over de bijkomende omdeling onder de naam eigen omdeling zijnde de omdeling die u uit het verleden kent onder de naam volledige splitsing. De werkwijze voor deze splitsing blijft volledig gelijk aan de vroegere werkwijze met name dat u drie aangiftes hebt: de gezamenlijke aangifte en twee afzonderlijke aangiftes, eentje voor elke belastingplichtige met de persoonlijke inkomsten en uitgaven en zijn/haar aandeel in gemeenschappelijke inkomsten en uitgaven met de personen ten laste. De eigen omdeling wordt dan berekend op basis van deze drie aangiftes.
Hoe complex de situatie ook is of hoe moeilijk de communicatie tussen de (ex)-partners ook moge verlopen, u hebt alleszins een zeer gebruiksvriendelijke tool ter beschikking om de belastingschulden van de personen op een eerlijke manier te berekenen zodat elke belastingplichtige niet méér betaalt dan dat hij/zij wettelijk gezien moet. Uw klant zal er u dankbaar voor zijn!