Uw fiscaal voorjaarsgeschenk:
44 nieuwe rubrieken op het aangifteformulier PB

U kent reeds jaar en dag de creativiteit van de fiscale wetgever bij het ontwerp van het aangifteformulier PB. Ook dit jaar laat hij u op dat vlak niet in de steek. Hij tovert maar liefst 44 nieuwe rubrieken op het aangifteformulier. Dit kan tellen in een fiscaal ‘rustig’ jaar. Verlies niet uit het oog dat ons aangifteformulier op dit ogenblik samengesteld is uit maar liefst 740(!) rubrieken. Volledigheidshalve vermelden we ook dat er in vergelijking met de aangifte van vorig jaar 14 rubrieken verdwenen zijn. Tijd voor een bespreking van de nieuwigheden op het aangifteformulier.

Aanbevelingen

De administratie vindt het niet meer noodzakelijk om te vermelden dat u het repertoriumnummer, uw nationaal nummer en de contactgegevens van uw centrale taxatiekantoor vermeldt op de voorbereiding van de aangifte.

Vak I Wijziging of eerste mededeling van uw bankrekening – telefoonnummer

Voortaan vermeldt het aangifteformulier uitdrukkelijk dat u geen rekening mag vermelden op naam van een derde.

Vak IV Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, ...

In deze rubriek noteren we maar liefst 12 nieuwe rubrieken die eigenlijk allemaal onder te brengen zijn onder dezelfde noemer van de uitkeringen van december 2010. Waar gaat het over? In de aangifte met betrekking tot de inkomsten van 2009 (aanslagjaar 2010) was er voor het eerst een rubriek voor de bezoldigingen van de maand december 2009, uitgekeerd door een openbare overheid, die voor het eerst in het inkomstenjaar zelf werden uitgekeerd, terwijl die vroeger in de maand januari van het daaropvolgende jaar weden uitgekeerd. Deze inkomsten ondergaan een bijzondere taxatie tegen de gemiddelde aanslagvoet. Op de aangifte van inkomsten 2009 (aanslagjaar 2010) kwamen enkel de eigenlijke bezoldigingen voor; op de aangifte van aanslagjaar 2011 worden niet alleen de eigenlijke bezoldigingen vermeld maar ook deze bezoldigingen met betrekking tot de vervangingsinkomsten. U vindt deze inkomsten voor de maand december ook terug op de betreffende loonfiche (zie hiervoor de uitgebreide bespreking van de loonfiches). Op de aangifte vindt u deze rubrieken terug onder de rubrieknummers X300 tot en met X305.

Vak IX (Uitgaven die recht geven op) Belastingverminderingen

Zoals te verwachten was, ondergaat het aangifteformulier in dít vak de meest ingrijpende wijzigingen. Zoals ook u ongetwijfeld vermoedde hebben de nieuwigheden op het aangifteformulier betrekking op onze energiebesparende uitgaven. Enerzijds zijn er wijzigingen op vlak van energiebesparende uitgaven aan woningen minder dan 5 jaar in gebruik en woningen minimum 5 jaar in gebruik maar anderzijds worden we voor het eerst in de geschiedenis geconfronteerd met een overdracht van de belastingvermindering uit het verleden, voor de nieuwe aangifte is er enkel nog maar een overdracht mogelijk uit aanslagjaar 2010.

Het onderscheid of er aan 1 woning of aan meerdere woningen energiebesparende uitgaven gedaan werd, blijft behouden. Laten we eerst de situatie bekijken waarbij er aan 1 woning energiebesparende uitgaven gedaan zijn. Wat de woningen betreft die nog geen 5 jaar in gebruik genomen zijn, valt de rubriek Uitgaven voor de isolatie van daken, muren en vloeren weg uit de aangifte simpelweg omdat voor deze woningen de uitgaven geen belastingvermindering meer opleveren. De rubriek 1337, die in het verleden een verzamelrubriek was van meerdere uitgaven wordt voortaan nog enkel gebruikt voor de uitgaven gedaan voor de plaatsing van een andere uitrusting voor geothermische energieopwekking. In het verleden werden in deze rubriek ook uitgaven opgenomen voor vervanging of onderhoud van stookketels, plaatsing van dubbele beglazing, de plaatsing van een warmteregeling van een centrale verwarmingsinstallatie op basis van thermostatische kranen en ook de energie-audit. Al deze uitgaven komen, voor een woning minder dan 5 jaar in gebruik genomen, niet meer in aanmerking voor belastingvoordeel.

Wat betreft de woningen die minimum 5 jaar geleden in gebruik genomen zijn, werd de aangifte hertekend. In een eerste groep van uitgaven ( de nieuwe rubriek 1328) komen die uitgaven ( vervanging en onderhoud van stookketels,plaatsing van dubbele beglazing, isolatie van daken, muren en vloeren, de plaatsing van een warmteregeling van een centrale verwarmingsinstallatie op basis van thermostatische kranen en ook de energie-audit) die in aanmerking komen voor een belastingvermindering beperkt tot € 2 770 maar wel in aanmerking komen voor een terugbetaalbaar belastingkrediet.
De uitgaven voor de installatie van de zonneboilers (rubriek 1329) en de plaatsing van zonnecelpanelen (rubriek 1330) komen in aanmerking voor een belastingvermindering van € 2 770 verhoogd met € 830. Tenslotte is er voor deze woningen een nieuwe rubriek voorzien voor de plaatsing van een andere uitrusting voor geothermische energieopwekking (rubriek 1331). Deze uitgaven komen in een afzonderlijke rubriek omdat de belastingvermindering voor deze uitgaven beperkt is tot € 2 770 maar deze uitgaven komen niet in aanmerking voor een belastingkrediet.

Voor energiebesparende uitgaven aan woningen minimum 5 jaar in gebruik genomen, kennen we sedert aanslagjaar 2010 de overdracht van de belastingvermindering. U weet de uitgaven die in het jaar van de uitgaven te hoog zijn in vergelijking met het maximumbedrag aan belastingvermindering kunnen mogelijk ook de volgende jaren fiscaal voordeel opleveren. In de aangifte van aanslagjaar 2011 zullen we voor het eerst deze overdracht moeten vermelden. Belangrijk om te vermelden is dat u voor deze energiebesparende uitgaven vorig jaar in de aangifte de uitgaven vermeld hebt, maar voor de aangifte van dit jaar dient u voor de overdracht de belastingvermindering te vermelden. De belastingvermindering die overgedragen wordt, vermeld u in de aangifte per type uitgave op basis van het terugbetaalbaar belastingkrediet (isolatie daken, muren en vloeren) en het maximumbedrag van de belastingvermindering (€ 2 770 of € 3 600).

Net zoals vorig jaar dient u de belastingvermindering zelf te berekenen indien u aan meer dan 1 woning energiebesparende investeringen uitgevoerd hebt. Hierbij speelt het geen rol of u volle eigenaar, naakte eigenaar, vruchtgebruiker of huurder bent.
Net zoals vorig jaar dient u in deze in de aangifte onderscheid te maken tussen de uitgaven die in aanmerking komen voor een terugbetaalbaar belastingkrediet en de uitgaven die niet voor dit belastingkrediet in aanmerking komen. In Aanslagjaar 2010 kwam enkel de isolatie van daken, muren en vloeren in aanmerking voor een belastingkrediet. Voor aanslagjaar 2011 dient u zelf na te gaan of de uitgaven die u gedaan hebt, en waarvan u de belastingvermindering zelf moet vermelden, wel of niet in aanmerking komen voor een terugbetaalbaar belastingkrediet. En helaas maar waar is dit niet altijd even gemakkelijk. Want bijvoorbeeld de uitgaven voor dubbele beglazing kunnen voorkomen in rubriek 1343 (met name voor die uitgaven gedaan in 2010), maar kunnen net zo goed voorkomen in rubriek 1344 de plaatsing van dubbele beglazing gedaan in 2009 maar die in aanmerking komen voor een overdracht van de belastingvermindering. Als u in het achterhoofd houdt dat we hier een situatie bespreken waarbij er aan meer dan 1 woning energiebesparende uitgaven gedaan worden, dan beseft u beter dan wie ook dat dit een enorm moeilijke materie gaat worden voor de belastingplichtige. De administratie is er zich hiervan bewust en vraagt hem dan ook om voor deze situatie de toelichting te lezen. U als expert beseft dat lezen alleen niet zal volstaan en dat men een Sherlock Holmes-vergrootglas dient te gebruiken om alles netjes in de juiste rubriek te krijgen, en dan ook nog voor het juiste bedrag wel te verstaan. U vertrouwt hier best uw softwareprogramma PB om alles netjes en correct, ook de overdracht van vorig jaar, in de rubrieken ingevuld te krijgen.

Nog in vak IX vermeldt u voortaan in het kader van de geregistreerde renovatieovereenkomsten (u weet wel de zogenaamde mama-papa leningen) ook het ter beschikking gesteld bedrag op 1 januari 2010.

Hebt u in 2010 aandelen gekocht van erkende ontwikkelingsfondsen? U vermeldt de belasting vermindering (5%van de uitgaven met een maximum aan belastingvermindering van € 290 voor aanslagjaar 2011) in rubriek X323.

Voorgaande jaren kenden we een belastingvermindering voor het zogenaamd passiefhuis. Een belastingvermindering voor een energiezuinige woning voor 10 jaar op basis van een toegekend attest. Vanaf aanslagjaar 2011 maakt men op de aangifte onderscheid tussen een lage energiewoning, een passiefwoning, en een nul energie woning. Voor bijkomende informatie hieromtrent, klik hier. U vermeldt de belastingvermindering waarvoor u in aanmerking komt. Per woning is dat respectievelijk € 420, € 830 en € 1 660.

Ook in vak IX vermeldt u vanaf aanslagjaar 2011 de belastingvermindering voor elektrische voertuigen per categorie (personenauto – motorfiets of driewieler – vierwieler). Wenst u meer gedetailleerde informatie over deze belastingvermindering, klikt u hier. De belastingvermindering vermeldt u in de rubrieken X324 – X325 en X326. Hebt u geïnvesteerd in de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen, dan komt de belastingvermindering in rubriek 1327.

Vak XIV Inkomsten van kapitalen en roerende goederen

Op 19 oktober 2010 verscheen er met betrekking tot de roerende inkomsten uit het buitenland een belangrijke circulaire naar aanleiding van het Arrest Dijkman. Voortaan wordt er op roerende inkomsten uit een EER-lidstaat die niet geïnd worden door een in België gevestigde tussenpersoon geen gemeentebelasting meer geheven. Dit betekent dat deze inkomsten, vermits er geen roerende voorheffing ingehouden is, wel verplicht aangegeven dienen te worden in de aangifte. Het aangifteformulier is met betrekking tot de roerende inkomsten waarop geen roerende voorheffing ingehouden is, grondig hertekend.

Voortaan maakt het aangifteformulier voor de verplicht aan te geven roerende inkomsten waarop geen roerende voorheffing ingehouden is, voor de categorie andere inkomsten onderscheid tussen inkomsten van Belgische oorsprong, inkomsten uit een andere lidstaat van de EER en geïnd in het buitenland zonder tussenkomst van een in België gevestigde tussenpersoon en andere inkomsten van buitenlandse oorsprong.

Het is logisch dat voor elke bovenstaande categorie onderscheid gemaakt wordt naar inkomsten die belastbaar zijn tegen 25, 15 of 10%.

U merkt het dat er ondanks de beloofde fiscale rust voor aanslagjaar 2011 eigenlijk al een einde gekomen is bij het verschijnen van het aangifteformulier in het Belgisch Staatsblad. De aangifte bevatte misschien niet zo veel ingrijpende wijzigingen maar op vlak van de energiebesparende uitgaven moeten we opnieuw melden dat het toch wel pittige wijzigingen zijn. Het komt er op neer dat u de energiebesparende uitgaven van uw klanten op een efficiënte manier gaat beheren. Uw programma PB is daarvoor niet alleen een heel handig maar zeker ook een heel efficiënt hulpmiddel om door middel van de fiscale hulpschermen en de door de klant aangereikte facturen snel en eenvoudig de ingevulde aangifte te bekomen. U kijkt natuurlijk halsreikend uit naar de definitieve versie van het programma PB die u binnen een paar weken gaat ontvangen en u dan doorheen de berg aangiften zal loodsen.